账卡不符的查证方法

　　这里所指的账，仅限于实物类明细账，具体系指三级账，而卡则是指实物卡片，即实物收付账或仅反映结余的明细账。

　　一、账卡不符的原因分析

　　账卡不符的原因，主要来自于账与卡记录入的不同或记录方式的不同。

　　（一）实物账差错

　　实物类明细账作为会计记录的一部分，是由会计人员依据实物收付凭证逐笔或汇总登记的，容易出现的差错是：多记、少记、重记、漏记、串户登记等过账差错以及余额计算方面的技术差错。如果会计人员的实物类明细账是将多张收入或付出凭证汇总后依据汇总原始凭证登记，则可能还存在汇总计算差错等问题。

　　（二）实物卡差错

　　不少单位在仓库内设置了实物卡片，尤其是简易的只反映结余数量的塑料圆卡，采用拨卡形式进行实物量核算。这时，拨卡差错是导致实物卡差错的常见原因。

　　在一些企业，仓库的保管人员经常性地对库存物资进行盘点，并将实物卡按盘点结果进行校正；这时，也会导致实物账与实物卡发生较大差异。因为，物资在入库时一般采用抽查方式验收，漏检漏验难免发生，这部分物资的短缺可能形成了盘亏，即便是实行全部检查验收，也不能保证万无一失，盘亏同样也会发生。另外，物资实体的被盗、丢失、贪污、毁损等损失，也以盘亏形式表现出来，保管人员以实际库存数调整实物卡片上余额的方法，可能掩盖实物管理中的工作漏洞，给实物账与实物卡的核对带来麻烦，这种做法是不恰当的。

　　二、账卡不符的查证要点可以分别实物卡的记录情况进行查证。

　　（一）在设置实物收付余卡片的条件下实施查证

　　如果会计部门设置了一套分别实物的品种规格进行核算的实物收入、付出与余额分栏反映的明细账，仓库内设置了只进行实物数量核算的明细卡，两种记录均严格以凭证为依据逐笔登记。这时，对发生的账卡不符，宜分别由会计人员与保管人员对账卡的记录与有关凭证是否相一致进行逐笔核对。

　　为避免浪费时间，应仅对收、付或余额中不相符的那方面的记录进行查核。如果会计人员已做了该实物的二级账与三级账的核对，未发现问题，此时，应重点查核实物卡记录的正确性。

　　（二）对仅核算结存数量的实物卡与明细账不符时的查证

　　如果实物卡上的结存数量是依据实物收入与付出凭证逐笔计算后确定的，在留有月初余额的情况下，期末结存数的正确性可以依据当月仓库收到的收入与付出凭证复核验证，很容易查出月末结存数计算所出现的差错。如果未留下月初结存量的记录，则无法查出结存数量计算的差错。

　　如果实物卡上的结存数量是依据实物收入与付出凭证逐笔登记后计算确定，同时还按不定期地盘点实物结果予以调整，此时，对实物卡的检查可采用盘点实物的形式予以核实； 如实物卡结存与实物盘点数一致，但与会计部门的明细账期末余额不一致，可将其差异认定为盘盈或盘亏数。